Как расcчитать НДФЛ за апрель, если за март есть излишне удержанный НДФЛ?

Question

Добрый день! Как расcчитать НДФЛ за апрель, если за март возник излишне удержанный НДФЛ?В связи с тем, что работник был в отпуске в январе, феврале и марте 2020 года (ежегодный отпуск за 2 года), ранее удержанный за период с января по март НДФЛ оказался больше исчисленного  с января по апрель НДФЛ на 517,00 руб.   На основании ст. 231 НК РФ его необходимо вернуть работнику.   На текущую дату - 29.07.2020 г. НДФЛ ещё не возвращен, так как работник написал заявление на возврат 20 июля 2020 года. НДФЛ ему будет возвращен 10 августа.  Привожу данные:1) 31.03.2020 г. начислена зарплата за март 1626,66 руб. (начислено с января по март всего -  45946,05 руб.)   Вычеты с начала года — 8400,00 руб.  База для НДФЛ с начала года — 37546,05 руб. ( 45946,05 -  8400,00 ) НДФЛ с начала года — 4881,00 руб. ( 37546,05 х 0,13 ) Ранее удержанный НДФЛ с января по февраль — 5398,00 руб. НДФЛ к возврату работнику — 517,00 руб. (4881,00 — 5398,00).2) 30.04.2020 г. начислена зарплата за апрель 17080,00 руб. (начислено с начала года 63026,05 руб.). Вычеты с начала года — 11200,00 руб. База для НДФЛ с начала года — 51826,05 руб. НДФЛ с начала года — 6737,00 руб. НДФЛ к перечислению в налоговую - ???Вопрос: при расчете НДФЛ за апрель брать ранее удержанную сумму 5398,00 руб. или 4881,00 руб.? 1) 6737,00 — 5398,00 = 1339,00 2) 6737,00 — 4881,00 = 1856,00Раньше я не сталкивалась с такой ситуацией и рассчитала по второму варианту.   За апрель перечислена в налоговую сумма НДФЛ — 1856,00.   Теперь я думаю, что сделала неправильно.   Как нужно было рассчитать НДФЛ за апрель правильно?   Как мне исправить теперь, если рассчитано неправильно?

User 1 · Answer

Добрый день.На текущую дату - 29.07.2020 г. НДФЛ ещё не возвращен, так как работник написал заявление на возврат 20 июля 2020 года. НДФЛ ему будет возвращен 10 августа.Что вы собрались ему возвращать 10 августа, если уже по состоянию на 30 апреля у работника нет излишне удержанного налога?Вопрос: при расчете НДФЛ за апрель брать ранее удержанную сумму 5398,00 руб. или 4881,00 руб.?1) 6737,00 — 5398,00 = 1339,002) 6737,00 — 4881,00 = 1856,00Ранее удержанную - 5398,00 руб. К уплате за апрель - 1339.Цитата (НК РФ, Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами):3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период,с зачетом удержанной в предыдущие месяцытекущего налогового периода суммы налога.Поскольку ранее вы удержали больше, чем положено на текущую дату, налог за апрель получился меньше на 517 рублей.Как мне исправить теперь, если рассчитано неправильно?С работника сколько удержали в апреле? 1856? На руки за апрель сколько работник получил?

User 2 · Answer

Sveto4Divny, работник получил на руки за апрель 17080,00 - 1856,00 = 15224,00

User 3 · Answer

работник получил на руки за апрель 17080,00 - 1856 = 15224,00Значит, опять излишне удержано 517 рублей.В следующих месяцах считали так же? Что по состоянию на июль?

User 4 · Answer

Sveto4Divny, да, далее рассчитывала так же. Зарплата за май - 17080,00, зарплата за июнь - 17080,00. На 30 июня: Начислено с начала года - 97186,05. Вычеты - 16800,00. База по НДФЛ с начала года - 80386,05. НДФЛ с начала года - 10450,00. НДФЛ, удержанный за июнь - 1856,00 (10450,00 - 8594,00).

User 5 · Answer

Вы можете учесть при расчёте зарплаты за июль. Или уже перечислить 517 рублей излишне удержанного налога по заявлению, а зарплату за июль - как обычно.

User 6 · Answer

"Вы можете учесть при расчёте зарплаты за июль."  В этом случае в 6-ндфл, раздел 1, строка 090 эта сумма (517) не указывается?   Мне сейчас не понятно, в каком тогда порядке применять ст. 231 НК РФ.При обнаружении 30.03.2020 г. факта излишне удержанного НДФЛ было направлено сообщение работнику об этом в течение 10 дней, как и указано в ст. 231 НК РФ. Разве можно просто учесть этот излишне удержанный НДФЛ при расчёте следующей зарплаты? Как быть с этим сообщением в таком случае? Поясните, пожалуйста, этот момент.

User 7 · Answer

"Вы можете учесть при расчёте зарплаты за июль."В этом случае в 6-ндфл, раздел 1, строка 090 эта сумма (517) не указывается?Не указывается. В июле НДФЛ исчисленный станет равным НДФЛ удержанному.Мне сейчас не понятно, в каком тогда порядке применять ст. 231 НК РФ.При обнаружении 30.03.2020 г. факта излишне удержанного НДФЛ было направлено сообщение работнику об этом в течение 10 дней, как и указано в ст. 231 НК РФ.Разве можно просто учесть этот излишне удержанный НДФЛ при расчёте следующей зарплаты?Нужно. Такой порядок расчёта налога установлен НК (п. 3 ст. 226 НК) - с зачётом ранее удержанного налога.Как быть с этим сообщением в таком случае?Можете сообщить работнику, что у него уже нет излишне удержанного налога - в июле вместо 1856 с него было удержано 1339.На будущее - эту информацию можно предоставлять сразу (если заявление на перечисление не поступит, налог будет перерасчитан при следующем получении дохода).

User 8 · Answer

Sveto4Divny,  спасибо за разъяснения. Буду знать. Сейчас буду обдумывать эту информацию.

User 9 · Answer

Добрый день!Если Вы излишне удержали НДФЛ, то исправить - компенсировать - Вы должны сразу же сами в месяце, котором обнаружили ошибку.Точнее эта ошибка автоматически исправляется, если всё делать правильно - считать и доход и НДФЛ нарастающим итогом с начала года.Проблемы возникают, когда ошибка перешла на следующий год... Но у Вас, к счастью, этого не случилось.Успехов!

Как расcчитать НДФЛ за апрель, если за март есть излишне удержанный НДФЛ?

Comments